Суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров

Если покупатель — плательщик НДС принял на учет товары, а затем возвращает их, то порядок действий должен быть следующим. Покупатель выставляет продавцу счет-фактуру. Продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру покупателя по мере возникновения права на вычет.

Следует отметить, что ни в Налоговом кодексе РФ, ни в письме Минфина России не уточняется, о каком случае воз врата товара идет речь. Между тем основания возврата товара могут различаться. Так, покупатель может возвратить товар: В этом случае товар возвращается при отсутствии нарушений со стороны продавца. Основания возврата товара покупателем продавцу имеют большое значение для решения вопроса о том, является ли операция по возврату реализацией для целей НДС. В решении от 19.

Таким образом, на сегодняшний день возврат товаров, принятых на суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров налогоплательщиком, для целей НДС следует рассматривать как реализацию.

ВЫЧЕТ НДС ПРИ ВОЗВРАТЕ АВАНСА ИЛИ ТОВАРОВ

По мнению автора, подобный подход является спорным как минимум по двум основаниям. Во-первых, ВАС РФ вслед за Минфином России по существу констатирует, что возникновение объекта налогообложения зависит от того, принял ли покупатель товары к учету.

Подобный подход противоречит нормам гражданского права. Ведь если возврат товара производится в связи с ненадлежащим исполнением обязательств суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров стороны продавца например, в связи с нарушением условий о качестве, ассорти менте, комплектности и т. В такой ситуации у покупателя возникает право отказаться от исполнения договора, вернуть товар и потребовать возврата уплаченной денежной суммы см.

  1. ФАС МО от 20. Оно доведено до сведения территориальных налоговых органов и налогоплательщиков сопроводительным письмом ФНС России от 23.
  2. Дебет 62 Кредит 50 -- 156 руб. Дебет 62 Кредит 91 -- 100 руб.
  3. В строке 2 графе 2 налоговой декларации по НДС отражается -11 800 тыс.
  4. Право на вычет суммы НДС отсутствует.

То есть возврат товара направлен на восстановление положения, существовавшего до исполнения договора. Рассматривать возврат то вара как реализацию в этом случае означает противоречить существу производимой операции.

Тем более некорректно ставить наличие или отсутствие реализации при возврате товара продавцу в зависимость от того. С учетом позиции ВАС РФ налогоплательщики должны принимать во внимание, что возврат товара по любому основанию и в связи с нарушением до говора продавцом, и в связи с исполнением продавцом условий договора об обратном выкупе товара следует расценивать как реализацию и оформлять соответствующими первичными документами.

Тот факт, что покупатель отразил товар в учете, вовсе не свидетельствует о том, что к нему перешло право собственности на товар. Следовательно, на момент воз врата товара, принятого покупателем к учету, собственником такого товара по-прежнему суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров оставаться продавец.

Возврат товара покупателями, освобожденными от уплаты НДС

В этой ситуации обратная реализация покупателем товара продавцу, очевидно, невозможна. Во-вторых, противоречие позиции Минфина России нор мам налогового законодательства заключается в том, что обязанность выставлять счет-фактуру НК РФ предусмотрена только для продавцов ст. На покупателей НК РФ такую обязанность не возлагает. О том, что при возврате принятых на учет товаров счета-фактуры подлежат регистрации в книге продаж, говорится в п.

Однако указанные Правила не являются актом законодательства о налогах и сборах, следовательно, не могут применяться в части, противоречащей НК РФ.

Как быть с НДС при возврате товаров

Тем не менее в мотивировочной части решения ВАС РФ указано, что письмо Минфина России не возлагает дополнительных обременений на налогоплательщиков. К аналогичному заключению судьи пришли еще в 2008 г. До настоящего времени в судебной практике встречались примеры дифференцированного подхода к рассматриваемому вопросу.

Возврат товара: особенности учета и налогообложения

Установив, что причиной возврата товара является нарушение договора продавцом, суды приходили к вы воду об отсутствии обратной реализации. Соответственно суды, придерживающиеся такого подхода, не квалифицировали выставление покупателем счетов-фактур на возвращаемый товар как непременное условие для применения вычета продавцом см.

Полезный материал по теме: Замена некачественного товара который не производится

Следовательно, налоговые органы, вероятно, будут настаивать на том, что для вычета НДС продавцу при возврате товара в любом случае необходим счет-фактура, выставленный покупателем. При этом не имеет значения, возвращается ли товар в связи с отказом покупателя от исполнения договора или в связи с его обратным выкупом продавцом во исполнение договорных обязательств.

Рассмотрим на примере две ситуации. Ранее в данном случае можно было спорить о том, является ли возврат товара ненадлежащего качества обратной реализацией. Поэтому данная операция является обратной реализацией и должна быть подтверждена соответствующими документа ми. Шансы оспорить признание возврата товара обратной реализацией очень малы. Стоимость товара со ставила суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров тыс.

Реализовать весь товар не удалось, т. Поскольку ВАС РФ сделал общий вывод о том, что покупатель должен выставить счет-фактуру независимо от основания возврата товара продавцу, налоговые органы могут настаивать на применении позиции ВАС РФ и к данной ситуации.

  • Шансы оспорить признание возврата товара обратной реализацией очень малы;
  • Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО!
  • Дебет 90-1-1 Кредит 62 -- 156 руб.

В свою очередь, продавец регистрирует этот документ в книге покупок по мере возникновения права на вычет. Обратимся к другому положению письма Минфина Рос сии от 07. Указанные суммы, по мнению финансистов, продавец должен восстановить, если продавец не использует возвращенный покупателем товар в облагаемых НДС операциях. Судьи обратили внимание на то, что законодательство не предусматривает такое основание для восстановления НДС, как возврат товаров: При возникновении подобных претензий важно помнить, что изменения, которые претерпела норма п.

Поэтому шансы налогоплательщиков оспорить претензии налоговиков в судебном порядке весьма высоки. Заметим, что при разработке поправок в гл.

Налоговая рассылка

В данный перечень предполагалось включить случаи выбытия товаров, в т. При такой формулировке нормы ст. Однако данные поправки внесены не были, а значит, налогоплательщики по-прежнему не обязаны восстанавливать НДС к уплате при возврате товаров.

Сохраняет свою актуальность и подход ВАС РФ, согласно которому НДС не нужно восстанавливать при недостаче товара, обнаруженной в процессе инвентаризации имущества, а также при хищении товара: С 1 октября 2011 г.

Поэтому налогоплательщикам следует крайне внимательно отнестись к квалификации операций при возврате товаров. На сегодняшний день нет определенности по вопросу о том, в каких случаях следует оформлять корректировочный счет-фактуру.

  • При возврате товара продавец возвращает покупателю все уплаченные им средства;
  • При отсутствии ясно выраженной позиции официальных ведомств бухгалтеру порой приходится принимать решения на свой страх и риск;
  • Согласно бухгалтерской учетной политике учет товаров ведется по ценам приобретения;
  • Кто оформляет счет-фактуру при возврате товаров, принятых и не принятых покупателем на учет.

Вероятно, возобладает следующая позиция: При таком подходе ошибка в квалификации операции приведет к неверному ее отражению.

К примеру, при обратной реализации покупателю следует оформить обычные счета фактуры, и продавец не должен выставлять корректировочные счета-фактуры. В против ном случае суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров может привести к начислению штрафа по ст.

Есть и еще один нюанс. Сумму НДС можно предъявить к вычету по корректировочному счету-фактуре не позднее трех лет с момента его составления п. Одно временно с этим при возврате товаров суммы налога, уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, можно заявить к вычету не позднее одного года с момента возврата товаров или отказа от них п.

  • По нашему мнению, названное письмо Минфина России касается только случаев непосредственного возврата товаров по причинам, предусмотренным в Гражданском кодексе РФ;
  • Порядок оформления счетов-фактур зависит от того, приняты покупателем на учет возвращаемые товары или нет;
  • Уменьшение налоговых вычетов производится не в месяце возврата товара, а в месяце возврата суммы НДС таможенным органом;
  • Обязанность уплатить НДС в бюджет возникает у лиц, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, и у лиц, не являющихся налогоплательщиками, только в случае выставления ими счета-фактуры с выделенной суммой налога пп;
  • В свою очередь, продавец регистрирует этот документ в книге покупок по мере возникновения права на вычет.

Значит, нормы о возврате товара следует рассматривать как специальные по отношению к случаям, в которых с 1 октября 2011 г. Таким образом, на сегодняшний день НК РФ не содержит четкого порядка, который бы определял суммы НДС уплаченного в бюджет в случае возврата товаров, в которых следует: Соответственно любая операция, связанная с изменением стоимости отгруженного товара ввиду изменения его количества, с высокой долей вероятности может быть квалифицирована как возврат товаров, особенно если вычет будет заявлен более чем через год с момента возврата товаров.

До прояснения ситуации безопаснее во всех случаях предъявлять НДС к вычету в течение одного года с момента возврата товара. Регистрация Забыли свой пароль? Свежий номер Архив Подписаться.

Важная тема. НДС при расчетах в условных единицах

Как правильно учесть расходы на оформление виз для сотрудников? Какой датой признавать расходы на оформление визы? Нужно ли удержать НДФЛ с суммы, потраченной на оформление визы сотруднику, если командировка не состоялась?

НДС при возврате товаров: исчисление и бухгалтерский учет

Календарь мероприятий Август 2018 Пн. Архив Ввести код подписчика Подписаться.

Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров

Актуальный комментарий Мне нравится. Разъяснения Минфина России о возврате товаров не первый год вызывают негодование налогоплательщиков. Во всех ли случаях возврат товаров классифицируется как реализация? Нужно ли при этом восстанавливать НДС? ВАС РФ дал свою оценку разъяснениям финансистов по данным вопросам. Будьте осторожны С учетом позиции ВАС РФ налогоплательщики должны принимать во внимание, что возврат товара по любому основанию и в связи с нарушением до говора продавцом, и в связи с исполнением продавцом условий договора об обратном выкупе товара следует расценивать как реализацию и оформлять соответствующими первичными документами.

Судебная практика Суть спора: Даже если объект ОС не зарегистрирован, но используется в деятельности, нужно начислять налог на имущество. Письма министерств и ведомств Письмо Минфина России от 17.

ВИДЕО: ВОЗВРАТ товара НАДЛЕЖАЩЕГО КАЧЕСТВА

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x