Истребование документов при приостановлении налоговой проверки

Оно встречается в рамках камеральнойвыездной налоговой проверки, при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Перечень истребование документов при приостановлении налоговой проверки для истребования документов постоянно расширяется. При этом представление документов очень затратное для налогоплательщика мероприятие: Истребованию документов в порядке статьи 93 НК РФ посвящено интервью с экспертом.

Требование, как истребование документов при приостановлении налоговой проверки иной документ, используемый налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, может передаваться лицу, которому оно адресовано, или его представителю непосредственно под расписку, направляться по почте заказным письмом или передаваться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота пункт 4 статьи 31 НК РФ.

Порядок направления требования о представлении документов информации в электронном виде далее — Порядок утвержден приказом ФНС России от 17. Исходя из названного Порядка, если требование направлено в электронном виде, но фактически не открыто не прочитано налогоплательщиком, а квитанция о приеме не сформирована и не направлена в адрес налогового органа, такое требование не может считаться полученным налогоплательщиком.

В подобном случае налоговый орган, на основании пункта 19 Порядка, должен направить налогоплательщику требование в бумажном виде. Требования должны направляться с учетом следующих особенностей:. При направлении документов по почте они направляются налоговым органом налогоплательщику — российской организации ее филиалу, представительству — по адресу места ее нахождения места нахождения ее филиала, представительствасодержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц пункт 5 статьи 31 НК РФ.

Определить иной адрес для целей получения от налогового органа почтовой корреспонденции организация не истребование документов при приостановлении налоговой проверки. С другой стороны, адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме.

Истребование документов

При направлении налоговым органом документа по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Факт приема к отправке корреспонденции подтверждается списком внутренних почтовых отправлений, принятым к отправке почтовым отделением, с оттиском печати почтового отделения, обработанным и разосланным получателям Постановление ФАС Центрального округа от 21.

Согласно пункту 1 статьи 93 НК РФ истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы вправе должностное лицо налогового органа, проводящее проверку. Может быть оставлено без исполнения с направлением в налоговый орган соответствующего письма требование:.

Налоговый кодекс не содержит ограничений по количеству и наименованиям документов, которые могут быть истребованы у налогоплательщика в рамках выездной истребование документов при приостановлении налоговой проверки проверки.

Так в одном из судебных дел было истребовано 6 260 000 листов документов. Такое количество копий могло быть изготовлено на 100 печатающих устройствах в течение более 2-х месяцев максимальная загрузка одного печатающего устройства 30 000 страниц в месяц. При этом у лиц, проводящих налоговую проверку в рассматриваемом случае 4 человекаотсутствовала физическая возможность истребование документов при приостановлении налоговой проверки такой объем документов в сроки, установленные для проведения проверки: В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля включая истребование документов в порядке статьи 93.

Исключением из правил о запрете повторного истребования документов являются случаи: Повторным, в частности, будет:. Но не будет повторным требование в ситуации, когда первоначальное требование, направленное в соответствии с Налоговым кодексом, налогоплательщиком не исполнено. Не представив в установленный срок документы по двум требованиям инспекции, выставленным в рамках самостоятельных камеральных проверок, общество совершило два самостоятельных правонарушения Определение ВС РФ от 12.

Налогоплательщику целесообразно сохранять первоначально полученное требование о представлении документов, а также доказательства его исполнения расписка налогового органа в получении истребуемых документов по описи, почтовая документация в соответствии с Правилами оказания услуг почтовой связи, утвержденными приказом Минкомсвязи России от 31.

При получении требования о повторном представлении документов налогоплательщику рекомендуется письменно сообщить налоговому органу об оставлении требования без исполнения по существу с указанием реквизитов первоначального требования и ответа на истребование документов при приостановлении налоговой проверки подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

  • Представление документов на бумажном носителе производится только в виде заверенных проверяемым лицом копий;
  • Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации содержит статью 89, в которой перечислены основания для приостановления данной категории проверок.

Обратите внимание, что буквальное толкование НК РФ позволяет налоговому органу запросить на основании статьи 93 НК РФ те документы, которые ранее уже были представлены, но при исполнении налогоплательщиком требования, полученного в порядке статьи 93. Требование о предоставлении документов должно включать наименование необходимых для проверки документов, период, к которому они относятся, при наличии — реквизиты, иные признаки, индивидуализирующие истребуемые документы.

Если полученное требование налогоплательщику непонятно, то рекомендуется направить в налоговый орган письмо о том, что исполнение требования полностью или в соответствующей части не представляется возможным и просить уточнить содержание требования. Когда в требовании отсутствует конкретный перечень истребуемых документов и не указывается их количество, то оснований для привлечения к ответственности нет Постановление Президиума ВАС РФ от 08.

Иными словами, недопустимо привлечение к ответственности в зависимости от количества фактически представленных документов, если налоговый орган при направлении требования исходил из предположительного наличия у налогоплательщика хотя бы одного из запрошенных видов документов. При не указании в требовании количества и реквизитов истребуемых документов размер штрафа возможно определить истребование документов при приостановлении налоговой проверки числу истребование документов при приостановлении налоговой проверки документов, объединенных родовыми признаками Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 09.

Истребование документов по статье 93 НК РФ

Такими группами могут выступать счета-фактуры полученные, счета-фактуры выставленные, договора с контрагентом, первичные документы. Обязанность налогоплательщика составлять документы в виде сопоставительных таблиц, в которых отражены отличия между налоговыми базами разных налогов, налоговым и бухгалтерским учетах и т.

Поэтому в ответ на требование представить документы по приведенной в требовании форме, налогоплательщик может сообщить об отсутствии такой обязанности. Также налогоплательщик может оставить без исполнения с направлением в налоговый орган соответствующего письма требование о представлении прогнозов, производственных планов и т. Это мнение основано на следующих доводах:.

При возникновении спора по причине непредставления документов налогоплательщик должен будет доказывать, что истребованные проверяющими документы никаким образом не относятся к проверке исчисления и уплаты налогов, а налоговый орган доказывать обратное — что истребуемый документ является необходимым для проверки. Если налоговый орган не докажет — привлечение к ответственности незаконно Постановление Верховного суда РФ от 09. Исчисление срока истребование документов при приостановлении налоговой проверки требования по общему правилу 10 рабочих дней начинается со дня его получения.

При этом срок исчисляется в рабочих днях пункт 6 статьи 6. Если последний день срока выпадает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В правоприменительной практике выработан определенный подход истребование документов при приостановлении налоговой проверки вопросу о взаимосвязи начала исчисления указанного срока и фактической даты получения требования при его направлении по почте.

При получении требования в пределах отведенных шести дней срок представления документов исчисляется с даты фактического получения требования Определения ВАС РФ от 23. В случае получения требования после истечения шести дней с даты направления заказного письма срок представления истребуемых документов начинается течь с седьмого дня отправки заказного письма. Тем самым, срок представления документов соответствующим образом сокращается. Налогоплательщику в каждом случае получения требования можно рекомендовать в течение дня, следующего за днем получения требования, направлять в налоговый орган ходатайство о продлении срока его исполнения.

В ходатайстве отразить объективные причины невозможности представления запрошенных истребование документов при приостановлении налоговой проверки в установленный срок:. Следует привести разумный срок, когда истребуемые документы могут быть представлены.

Минфин разъяснил порядок предоставления документов налоговикам при выездной налоговой проверке

Порядок направления ходатайства зависит от того, проводится ли на момент его направления на территории налогоплательщика выездная налоговая проверка. В случае проведения проверки на территории налогоплательщика уведомление о невозможности представления документов может быть передано проверяющему должностному лицу под роспись.

Если проверка изначально проводится по месту нахождения налогового органа или приостановлена, то есть проверяющие не находятся на территории налогоплательщика, то уведомление о невозможности представления документов с ходатайством о продлении срока передается непосредственно в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки. Положения статьи 93 НК РФ не предусматривают каких-либо особенностей, если требование о представлении документов было подписано включенным в состав проверяющей группы должностным лицом иного налогового органа, чем тот, который принял решение истребование документов при приостановлении налоговой проверки проведении проверки.

  1. Вы так и не ответили, по крайней мере я не вижу.
  2. Он уже все сделал истребовал в пределах положенных сроков. Может ли налоговый орган делать вывод об отсутствии первичных документов и неправомерности принятия расходов в случае, если налорг НЕ ЗНАЕТ - существуют такие документы или нет?
  3. Если проверка проводится на территории налогоплательщика, который предоставил возможность налоговому органу ознакомиться с оригиналами, направив письмо с предложением о возможности принять проверяющих на своей территории и согласовании даты и времени.
  4. Мне кажется, я предельно просто сформулировал свою точку зрения.

В такой ситуации при невозможности вручить уведомление проверяющему должностному лицу, следует адресовать его в налоговый орган, руководитель заместитель руководителя которого принял решение о проведении проверки. Запрашивать продление срока представления запрашиваемых истребование документов при приостановлении налоговой проверки можно также и в случае, если исполнение требования приходится на период приостановления проведения выездной налоговой проверки. Рассмотрение налоговым органом уведомления проверяемого лица с просьбой продлить срок представления документов является самостоятельной процедурой и не относится к действиям по истребованию документов в значении, используемом в пункте 9 статьи 89 НК РФ.

Налоговый орган в течение 2-х дней рассматривает уведомление налогоплательщика о невозможности представления документов в установленный срок и принимает решение либо о продлении, либо об отказе в продлении срока представления. Направление ходатайства о продлении срока представления документов само по себе не является основанием для неисполнения требования в первоначально установленный срок. Аналогичным образом решается вопрос о получении налогоплательщиком требования о представлении документов при последующем принятии налоговым органом решения о приостановлении проведения выездной налоговой проверки.

Налогоплательщик обязан представить налоговому органу те документы, которые были запрошены до момента приостановления проверки пункт 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30. Если требование о представлении документов было направлено в период проведения проверки, оно подлежит исполнению в общеустановленном порядке независимо от того, что период фактического получения или исполнения требования может приходиться на период, когда проверка закончена или приостановлена Определение ВС РФ от 13.

истребование документов при приостановлении налоговой проверки

Две сложные ситуации во время выездной проверки

Налоговым кодексом не предусмотрено исполнение требования о представлении документов посредством выдачи подлинников документов. Выемка подлинников документов регламентируется статьей 94 НК РФ.

Если запрашиваемые документы представлены в виде оригиналов в установленный срок, основания для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 126 НК РФ за неисполнение требования отсутствуют. Вместе с тем, исполнять требование подобным образом не. Из пункта 5 статьи 93 НК РФ следует, что документы, ранее представленные в налоговый орган в виде подлинников, должны быть возвращены проверяемому лицу.

При этом Налоговый кодекс не содержит срока возврата истребование документов при приостановлении налоговой проверки документов.

Полезный материал по теме: На каком основании дают отвод судье

После возврата подлинников налоговый орган вправе вновь их истребовать у налогоплательщика — запрет на повторное истребование документов в данном случае не применяется. Пункт 2 статьи 93 НК РФ предусматривает следующие формы представления истребуемых документов:.

Не истребование документов при приостановлении налоговой проверки требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган, если иное не предусмотрено законодательством. Унифицированная система организационно-распорядительной документации. Допускается копию документа заверять печатью, определяемой по усмотрению организации.

  • И если налоговый орган, составив справку, выражает тем самым свою волю на прекращение у налогоплательщика статуса проверяемого лица, то он, соответственно, тем самым соглашается с тем, что в этот момент прекращается действие его властного распоряжения в отношении налогоплательщика;
  • Документ рассматривается как отдельный независимо от формы его выражения бумажный или электронный;
  • Что касается самих документов, что истребует налоговая инспекция у предприятий, учреждений, организаций и граждан, то в их состав, перечень и количество входят:

Несмотря на то, что указанный ГОСТ носит рекомендательный характер, использование его требований для процедуры заверения копий документов подтверждается судебной практикой в частности, Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за первый квартал 2012 истребование документов при приостановлении налоговой проверки, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 20. Помимо вышеизложенного, Минфин рекомендует представлять копии документов с сопроводительным письмом и описью представляемых документов письмо от 07.

Нет, заверенные таким образом документы не будут рассмотрены налоговым органом как надлежащие копии Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 19. C 7 апреля 2015 года статья 2 Федерального закона от 08.

Обязанность общества использовать печать может быть предусмотрена федеральным законом. Сведения о наличии печати должны содержаться в уставе общества.

  1. Что касается самих документов, что истребует налоговая инспекция у предприятий, учреждений, организаций и граждан, то в их состав, перечень и количество входят.
  2. Несмотря на то, что указанный ГОСТ носит рекомендательный характер, использование его требований для процедуры заверения копий документов подтверждается судебной практикой в частности, Обзор судебной практики Верховного Суда РФ за первый квартал 2012 года, утвержденный Президиумом Верховного Суда РФ 20. И в случае если проводится выездная налоговая проверка, такое ознакомление возможно лишь на территории проверяемого лица см.
  3. Такое количество копий могло быть изготовлено на 100 печатающих устройствах в течение более 2-х месяцев максимальная загрузка одного печатающего устройства 30 000 страниц в месяц.
  4. Нюансы истребования документов и ответственность за их непредставление.

Таким образом, если правом иметь печать общество не воспользовалось, то изготовление копий документов может проводиться без заверения их печатью. В сопроводительном письме в адрес инспекции, которым представляются истребованные документы, следует указать на отсутствие у истребование документов при приостановлении налоговой проверки печати.

Аналогичный подход отражен в письме ФНС России от истребование документов при приостановлении налоговой проверки. Изготовленную копию многостраничного документа целесообразно прошить, пронумеровать и заверить в целом. Для этого на оборотной стороне последнего листа помимо прочих реквизитов надлежит поставить надпись: Из копий заверенных документов можно сформировать подшивку.

При этом должна сохраниться возможность свободного чтения текста документа, возможность свободного копирования каждого отдельного листа документа в пачке. Заверена должна быть каждая копия документа, а не подшивка. Только в этом случае соответствующие документы допустимо использовать в качестве подтверждения обстоятельств по делу о налоговом правонарушении Постановление ФАС Московского округа от 05.

  • Новости судебной арбитражной практики 4 - 10 марта 2013 года;
  • В соответствии с пунктом 5 статьи 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля включая истребование документов в порядке статьи 93;
  • Новости судебной арбитражной практики 3 - 9 октября 2011 года;
  • Поэтому налогоплательщик после утраты статуса проверяемого лица не обязан исполнять уже прекратившее свое действие властное распоряжение налогового органа по представлению документов;
  • В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов;
  • Все грани одной темы Колонка редактора Акцизы Аудит Бухгалтерский учет Водный налог Госпошлина ЕНВД ЕСН ЕСХН Земельный налог Индивидуальный предприниматель Кассовые операции Контрольно-кассовая техника Налог на прибыль организаций НДС НДФЛ Налог на имущество организаций Налог на имущество физических лиц Налог на недвижимое имущество Налог на операции с ценными бумагами Налог на рекламу Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения Налог на игорный бизнес Налоговый учет Налоговый кодекс Общие вопросы налогообложения Особенности налогообложения в конкретных хозяйственных ситуациях Патентная система налогообложения Пенсионное страхование Социальное страхование Специальные налоговые режимы Страхование от несчастных случаев Страховые взносы Телетайп Транспортный налог Трудовые отношения Упрощенная система налогообложения Хозяйственная деятельность Электронная бухгалтерия Юридический практикум Шпаргалка для бухгалтера.

В случае представления незаверенных копий или заверения только последней страницы подшивки документов налогоплательщик может столкнуться с тем, что налоговый орган составит акт об обнаруженном правонарушении, предусмотренном статьей 126 НК РФ, повторно запросит истребование документов при приостановлении налоговой проверки особенно, если в представленных незаверенных копиях им найдены ошибки.

Но отметим, что Минфином России выпущено письмо от 29. Кроме того, есть примеры судебных актов, в которых признавалось, что действия налогоплательщика по своевременному представлению подшивки документов не образуют состава правонарушения, так как не являются отказом от представления документов непредставлением документов.

Проверка приостановлена

По нашему мнению, представление документов в виде сшива, заверенного на последнем листе, возможно при исполнении требования в порядке статьи 93. При представлении документов по требованию, направленному на основании статьи 93 НК РФ, лучше заверять копию каждого документа отдельно.

Обратим внимание, что поправки в пункт 2 статьи 93 НК РФ наделяют ФНС полномочием по утверждению требований к нумерации и сшиву листов документов, представляемых на бумажном носителе. Лично, через представителя, направлением истребование документов при приостановлении налоговой проверки по почте заказным письмом. Такого способа исполнения требования Налоговый кодекс не содержит. В письме ФНС России от 07.

Уведомление налогового органа о готовности затребованных документов не является, по мнению ФНС, надлежащим способом представления документов. Но судебная практика исходит из системного толкования статей 89 и 93 НК РФ:

ВИДЕО: Банки ведут деятельность не регистрируясь в налоговой. Проверяем филиал в ЕГРЮЛ выписке

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x